"עצם העובדה כי צדדים בחרו במבנה משפטי דל מיסים אינה מצביעה כי המבנה 'מלאכותי' או 'בדוי'. זכותם - ואף חובתם - של מומחים בענייני מיסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס", נשיא ביהמ"ש העליון, מאיר שמגר

 

מיסוי המקרקעין הוא אחד התחומים המורכבים בדין הישראלי. המקורות המשפטיים המסדירים את המסים החלים או העשויים לחול בעסקאות מקרקעין הם רבים וסבוכים, והם נפרשים על פני חוקים, תקנות והוראות רבים, כמו גם בפסיקות ובפרשנות של בתי המשפט. תחום זה אינו שוקט על שמריו ובשנים האחרונות אנו עדים להתפתחויות, שינויים ורפורמות מקיפות בתחום, אשר הופכים את היכולת לצפות פני עתיד בתכנון כלכלי מיטבי של נכסי מקרקעין למורכבת עוד יותר, המחייבת התמקצעות משפטית מתמשכת מצד העוסקים בתחום.

 

נטל המס בעסקאות מקרקעין עשוי להיות גבוה ביותר, ולהגיע במקרים מסוימים עד כדי מחצית משווי הנכס. על כן, במסגרת עסקת מקרקעין חשוב כי הליווי המשפטי יבוצע ע"י עורך דין אשר לו הבנה מעמיקה בתחום זה ויכול לסייע לתכנן נכונה את מבנה העסקה שיביא לחסכון המיטבי האפשרי במיסוי. חסכון זה יכול להתבטא בסכומי כסף ניכרים.

 

ישנן דרכים לגיטימיות רבות לחסוך בנטל המס בעסקאות מקרקעין, ולשם השימוש המיטבי בהן, חייב תכנון המס להיות ארוך טווח ולקחת בחשבון לא רק את העסקה הנוכחית העומדת בפני הלקוח, אלא גם עסקאות עתידיות, מתוכננות או אפשריות. ישנם מקרים בהם קיימת דווקא עדיפות לתשלום מס גבוה יותר בעסקה עכשווית, על מנת לשמור הקלות או פטורים לעסקאות עתידיות צפויות.

 

ההבחנה בין תכנון מס שהוא לגיטימי לבין התחמקות ממס שהיא אסורה ומהווה עבירה על החוק עשויה להיות דקה ביותר. לא כל תכנון מס ייחשב כלגיטימי, ורשויות המס, כשומרות הסף של האינטרס הציבורי בגביית מס אמת, בוחנות עסקאות באופן מעמיק בכדי למנוע עסקאות מלאכותיות או שימוש באמצעים שנועדו להסוות את תוכנה או היקפה הכלכלי האמיתי של העסקה, או שימוש במבנים חוזיים שמטרתם השגת יתרונות מס בניגוד לתכלית החקיקה.

 

בנוסף על מסי המקרקעין המשולמים לרשויות המס, שהעיקריים בהם הנם מס שבח ומס רכישה, עשויים לחול על העסקה תשלומי מס לרשות המוניציפאלית שבתחומה מצוי הנכס, כגון היטל השבחה, המגיע עד כדי מחצית משווי ההשבחה שחלה על הנכס, וגם ביחס לאלה יכולים הידע והליווי המקצועי להוות הבדל משמעותי בסכומים שיוטל על הצדדים לעסקה לשלם.

 

על כן, על מנת שיוכל צד לעסקת מקרקעין מתגבשת לחשב את עלויותיה ושוויה האמיתיים של העסקה שבפניו, הכוללים את המסים, ההיטלים והאגרות שיידרש לשלם בגינה, וכך לכלכל מראש את צעדיו הכספיים והמבנה המשפטי-מיסויי הרצוי לו, מומלץ לפנות לעורך דין בעל ניסיון וידע בתחום מוקדם ככל האפשר בסמוך או עוד טרם ההגעה להסכמות עקרוניות עם הצד האחר לעסקה.

 

במהלך שנות פעילותו סייע משרד עורך הדין מורג ללקוחות רבים למטב את תכנוני המס שלהם בעסקאות מקרקעין ולהפחית, לפי הנסיבות, את דרישות המס שהציגו בפניהם הרשויות השונות. מסירותנו והדאגה שלנו להגנה על כיסם של לקוחות המשרד מחייבת אותנו להקפיד על עדכניות הידע המקצועי המנחה את פעולת המשרד ולהמשיך ללמוד ולהתמקצע עם כל שינוי והתפתחות בתחום. בדרך זו, תוך שמירה על יצירתיות מחשבתית, מעניק משרד עורך הדין מורג לכל אחד מלקוחותיו את השירות הנאמן, המדויק והמקצועי שחרט על דגלו.

 

מס שבח, מס רכישה, היטל השבחה, מס הכנסה